Ưu đãi thuế với sản phẩm phần mềm

Trước sự phát triển của công nghệ, sản phẩm phần mềm ngày càng đa dạng và được tiếp cận trong mọi lĩnh vực của đời sống. Bài viết dưới đây tóm tắt chính sách ưu đãi thuế với sản phẩm phần mềm theo quy định của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành ở Việt Nam. Năm 2020, một thông tư mới – thông tư số 13/2020/TT-BTTTT đã được ban hành để hướng dẫn cụ thể hơn vấn đề này

1,Về ưu đãi thuế với hoạt động sản xuất phần mềm

Cơ bản, thu nhập từ hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm có thể được ưu đãi

Thuế suất ưu đãi 10% trong thời hạn mười lăm năm (15 năm)
Miễn thuế 4 năm, giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo

Ví dụ, công ty Gonnapass có doanh thu kể từ khi thành lập và phát sinh thu nhập chịu thuế từ năm thứ 4, doanh nghiệp được áp dụng thuế suất ưu đãi 10% kể từ năm thứ 1 và giảm 50% số thuế phải nộp trong 9 năm tiếp theo kể từ năm thứ 4

1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15	16	…
Thuế suất 10%															/
			Miễn thuế				Giảm 50% thuế TNDN
10%	10%	10%	MT	MT	MT	MT	5%	5%	5%	5%	5%	5%	5%	5%	*10%*	*20%*

Do mức ưu đãi thuế áp dụng chỉ áp dụng cho hoạt động sản xuất phần mềm, các dịch vụ khác như: Tư vấn máy tính và quản trị hệ thống máy tính; hoạt động tư vấn quản lý… không thuộc đối tượng hưởng ưu đãi thuế (Tham khảo công văn số 42616/CT-TTHT trả lời về chính sách ưu đãi thuế TNDN).

2. Lưu ý khi áp dụng ưu đãi thuế TNDN

Để được áp dụng ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp, công ty cần xác định hoạt động thực tế là hoạt động sản xuất phần mềm theo quy định tại thông tư số 13/2020/TT-BTTTT (Trước đó là thông tư 16/2014/TT-BTTTT). Một số thông tin được đề cập như

Nội dung	Thông tư 13/2020/TT-BTTTT	Thông tư 16/2014/TT-BTTTT
Quy trình sản xuất phầm mềm	Gồm 7 công đoạn (Điều 3), nhưng quy định chi tiết hơn	Gồm 7 công đoạn (Điều 5)
Quy trình sản xuất phầm mềm	(1) Xác định yêu cầu (2) Phân tích và thiết kế (3) Lập trình, viết mã lệnh (4) Kiểm tra, thử nghiệm phần mềm (5) Hoàn thiện, đóng gói sản phẩm phần mềm (6) Cài đặt, chuyển giao, hướng dẫn sử dụng, bảo trì, bảo hành sản phẩm phần mềm (7) Phát hành, phân phối sản phẩm phần mềm
Xác định hoạt động sản xuất sản phẩm phần mềm	Phải có ít nhất 1 trong 2 công đoạn: (1) Xác định yêu cầu (2) Phân tích và thiết kế	Thực hiện một hoặc nhiều công đoạn (1) Phân tích và thiết kế (2) Lập trình và viết mã lệnh (3) Kiểm tra, thử nghiệm phần mềm
Tài liệu chứng minh tương ứng với từng công đoạn	Có quy định	Chưa có quy định
Gửi báo cáo tới Bộ Thông tin và Truyền thông (Vụ Công nghệ thông tin)	Thực hiện cập nhật thông tin thường xuyên nếu có sản phẩm sản xuất phần mềm mới	Ngày 15 tháng 03 hàng năm

Do hoạt động sản xuất phần mềm là hoạt động kinh tế vô hình, nhiều công đoạn và mang tính nghiệp vụ rất cao nên việc xác định hoạt động của doanh nghiệp có được hưởng ưu đãi hay không sẽ tùy thuộc vào quan điểm của từng trường hợp và dựa vào hồ sơ cụ thể của doanh nghiệp. Thông thường, để đảm bảo hưởng ưu đãi chắc chắn nhất, tránh rủi ro doanh nghiệp khi tự xác định nhưng không đúng quy định, doanh nghiệp nên

1, Gửi văn bản hỏi/xác nhận tới cơ quan chuyên ngành quản lý về Công nghệ thông tin (Sở thông tin và truyền thông cấp tỉnh)

2, Gửi công văn hỏi cụ thể đến cơ quan thuế quản lý của doanh nghiệp để xác định ưu đãi thuế

3, Chuẩn bị hồ sơ và thông tin liên quan

Tham khảo công văn 57266 như sau: