Đăng ký 
Đăng nhập 
Bạn hỏi:
Thuế TNDN của hoạt động chuyển nhượng vốn được xác định như thế nào?
Gonna Pass trả lời
Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Căn cứ vào Khoản 1,2 Điều 14, Thông tư số 78/2014/TT-BTC quy định
“Thời điểm xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu”.
Công thức xác định thu nhập từ chuyển nhượng vốn
Căn cứ Khoản 2 Điều 14, Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Sửa đổi bởi Điều 8, Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định
Công thức xác định thuế thu nhập doanh nghiệp từ hoạt động chuyển nhượng vốn:
Thuếtừ hoạt động chuyển nhượng vốn = Thu nhập tính thuế x Thuế suất
Thu nhập tính thuế = Giá chuyển nhượng – Giá mua (Giá vốn) phần vốn chuyển nhượng
Tỷ giá dùng để xác định thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng vốn:
“ Đối với Trường hợp doanh nghiệp hạch toán kế toán bằng đồng Việt Nam có chuyển nhượng vốn góp bằng ngoại tệ thì giá chuyển nhượng phải được xác định bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá mua vào của Ngân hàng thương mại nơi doanh nghiệp mở tài khoản.”
(Trước đây theo Điều 14, Thông tư 78/2014/TT-BTC áp dụng tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố.)
Xác định giá mua, giá bán hoạt động chuyển nhượng vốn
Căn cứ Khoản 2 Điều 14, Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Sửa đổi bởi Điều 8, Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định
Xác định giá chuyển nhượng
“ Giá chuyển nhượng được xác định là tổng giá trị thực tế mà bên chuyển nhượng thu được theo hợp đồng chuyển nhượng.
Trường hợp hợp đồng chuyển nhượng vốn quy định việc thanh toán theo hình thức trả góp, trả chậm thì doanh thu của hợp đồng chuyển nhượng không bao gồm lãi trả góp, lãi trả chậm theo thời hạn quy định trong hợp đồng.”
Xác định giá mua của phần vốn chuyển nhượng
“ + Nếu là chuyển nhượng vốn góp thành lập doanh nghiệp là giá trị phần vốn góp trên cơ sở sổ sách, hồ sơ, chứng từ kế toán tại thời điểm chuyển nhượng vốn và được các bên tham gia đầu tư vốn hoặc tham gia hợp đồng hợp tác kinh doanh xác nhận, hoặc kết quả kiểm toán của công ty kiểm toán độc lập đối với doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài.
+ Nếu là phần vốn do mua lại thì giá mua là giá trị vốn tại thời điểm mua. Giá mua được xác định căn cứ vào hợp đồng mua lại phần vốn góp, chứng từ thanh toán.
Trường hợp phần vốn doanh nghiệp góp hoặc mua lại có nguồn gốc một phần do vay vốn thì giá mua của phần vốn chuyển nhượng bao gồm cả các khoản chi phí trả lãi tiền vay để đầu tư vốn.”
Các lưu ý và rủi ro thường gặp khi phát sinh hoạt động chuyển nhượng vốn
Rủi ro cơ quan thuế ấn định giá chuyển nhượng, giá mua phần vốn chuyển nhượng:
Căn cứ Khoản 2 Điều 14, Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Sửa đổi bởi Điều 8, Thông tư 96/2015/TT-BTC quy định cơ quan thuế có quyền ấn định giá chuyển nhượng vốn trong các trường hợp:
+ Hợp đồng chuyển nhượng , hợp đồng mua vốn chuyển nhượng không quy định giá thanh toán.
+ Phần giá trị vốn chuyển nhượng theo hợp đồng chuyển nhượng có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên không có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
+ Cơ quan thuế có cơ sở, tài liệu điều tra để xác định giá mua, giá bán không phù hợp theo giá thị trường.
Lưu ý về thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn:
+ Lỗ, lãi từ hoạt động chuyển nhượng vốn được bù trừ với lãi, lỗ từ hoạt động sản xuất kinh doanh.
+ Thu nhập từ hoạt động chuyển nhượng vốn không được hưởng ưu đãi thuế TNDN
+ Các khoản chuyển nhượng vốn có thu nhập =0 vẫn phải kê khai mẫu chuyển nhượng vốn.
Xem thêm
Biên soạn: Lê Thị Minh Ngoan – Tư Vấn Viên ( Manabox Việt Nam )
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Gonnapass
Tầng 6, toà nhà Việt á, số 9 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Email: hotro@gonnapass.com
Facebook: https://www.facebook.com/Gonnapasscom/
Website: https://gonnapass.com
Hotline: 0888 942 040
