Đăng ký 
Đăng nhập 
Bạn hỏi:
Ngày 3/5 công ty A kí hợp đồng viết phần mềm cho công ty B thời gian hoàn thành là 1 tháng. Sau khi kí hợp đồng công ty B phải thanh toán trước cho bên A 50% giá trị hợp đồng. Khi kết thúc hợp đồng bên A xuất hoá đơn và bên B thanh toán nốt 50%. Vậy câu hỏi em thắc mắc ở đây là
1. Kết thúc hợp đồng bên A mới xuất hoá đơn là đúng hay sai ạ. Tại thời điểm nhận trước 50% có phải xuất hoá đơn không?
2. Thu nhập chịu thuế TNDN tháng 5 của cty A là bao nhiêu?
3. Trường hợp không nhận tiền ứng trước sang tháng 6 mới xong thì giả sử xác định thu nhập chịu thuế tháng 5 để tính thuế tndn phải nộp tháng 5 thì bên A có phải xác định khối lượng cv đã hoàn thành để tính thu nhập chịu thuế TNDN không?
4. Thưc sự em rất mơ hồ giữa thời điểm xuất hoá đơn cung cấp dịch vụ và thời điểm xác định thu nhập chịu thuế TNDN không trùng nhau không vì thường đi làm em chỉ thấy là xuất hoá đơn mới ghi nhận doanh thu để tính thu nhập chịu thuế . Liệu có trường hợp nào mà phải xác định thu nhập chịu thuế nhưng chưa xuất hoá đơn k ạ?
Gonnapass trả lời:
- Thời điểm xuất hóa đơn:
Theo Mục a, Khoản 2, Điều 16 Thông tư 39/2014/TT-BTC:
“Ngày lập hóa đơn đối với cung ứng dịch vụ là ngày hoàn thành việc cung ứng dịch vụ, không phân biệt đã thu được tiền hay chưa thu được tiền. Trường hợp tổ chức cung ứng dịch vụ thực hiện thu tiền trước hoặc trong khi cung ứng dịch vụ thì ngày lập hóa đơn là ngày thu tiền.”
Như vậy, tại thời điểm bên B thanh toán trước 50% giá trị hợp đồng cho bên A thì Bên A phải xuất hóa đơn vào ngày nhận được tiền đó.
Tuy nhiên, quý khách cần lưu ý nếu trường hợp của Công ty B trả 50% cho công ty A là khoản tạm ứng, đặt cọc để đảm bảo thực hiện hợp đồng thì không phải xuất hóa đơn tại thời điểm trả 50% đó.
(Theo Công văn 13675/BTC-CST của Bộ tài chính ngày 14 tháng 10 năm 2013)
- Thời điểm xác định Doanh thu tính thuế TNDN và thời điểm xuất hóa đơn
Theo Khoản 2, Điều 3, Thông tư 96/2015/TT-BTC:
“b) Đối với hoạt động cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ cho người mua trừ trường hợp nêu tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 78/2014/TT-BTC, Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 119/2014/TT-BTC.”
Như vậy, Thời điểm xác định doanh thu tính thuế TNDN là thời điểm hoàn thành cung ứng dịch vụ hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng dịch vụ, không phải thời điểm lập hóa đơn.
Doanh thu tính thuế TNDN của tháng 5 của Công ty A không bao gồm 50% giá trị hợp đồng mà bên B thanh toán trước cho bên A.
- Xác định khối lượng giá trị công việc hoàn thành:
Phụ thuộc vào điều khoản ghi trong hợp đồng:
– Trường hợp bàn giao từng công đoạn dịch vụ thì mỗi lần bàn giao đều phải lập hóa đơn cho khối lượng giá trị dịch vụ được giao tương ứng.
Do đó, với trường hợp này doanh thu tính thuế TNDN của tháng 5 của Công ty A bao gồm doanh thu nhận được từ khối lượng giá trị dịch vụ đã hoàn thành.
– Trường hợp hoàn thành dịch vụ phần mềm mới bàn giao toàn bộ khối lượng giá trị hoàn thành (dự kiến hoàn thành vào tháng 6)
Khi có biên bản nghiệm thu, bàn giao giá trị dịch vụ hoàn thành Bên A mới ghi nhận doanh thu tính thuế TNDN.
Thực tế, ngành nghề của Công ty khá đặc thù (viết phần mềm), Công ty có thể gửi hồ sơ lên cơ quan thuế để được giải đáp cụ thế.
Luật Tham Khảo:
Theo Công văn 10309/CT-TTHT của Tổng cục thuế TP. HCM ngày tháng 24 tháng 10 năm 2016:
Theo Công văn 13675/BTC-CST của Bộ tài chính ngày 14 tháng 10 năm 2013:
Biên soạn: Nguyễn Thị Thảo Linh – Tư vấn viên
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Gonnapass
Tầng 6, toà nhà Việt á, số 9 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Email: hotro@gonnapass.com
Facebook: https://www.facebook.com/gonnapassbeyondyourself/
Website: https://gonnapass.com
Hotline: 0888 942 040
