Hướng dẫn kê khai điều chỉnh thuế GTGT

Trước khi cơ quan thuế công bố quyết định thanh tra kiểm tra.

a. Nếu phát hiện kê khai sai trong thời hạn nộp tờ khai: Lập lại tờ khai lần đầu, không phải khai bổ sung

b. Nếu phát hiện kê khai sai sau khi đã hết hạn nộp tờ khai:

Sai sót không làm ảnh hưởng đến tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ (vd: sai chỉ tiêu [23]-Giá trị hàng hóa mua vào, [29],[30],[32],[32a]- Doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra)

Lập tờ khai điều chỉnh của kỳ bị sai và lưu hồ sơ liên quan để giải trình (Không cần nộp phụ lục 01/KHBS)

2. Sai sót ảnh hưởng đến tiền thuế

Có 6 trường hợp xảy ra:

Tăng số tiền thuế GTGT phải nộp
Giảm số tiền thuế GTGT phải nộp
Tăng số tiền thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau
Giảm số tiền thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau
Giảm số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau đồng thời Tăng số tiền thuế GTGT phải nộp
Tăng số thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau đồng thời Giảm số tiền thuế GTGT phải nộp

Tuy có 6 trường hợp xảy ra như vậy nhưng chỉ cần quan tâm đến 2 chỉ tiêu trên phụ lục “KHBS” là Chỉ tiêu [40] và chỉ tiêu [43]:

– Trên tờ khai cuả kỳ bị sai:

Điều chỉnh thuế GTGT đầu vào trên chỉ tiêu [23], [24], [25] về số đúng kèm KHBS (Trừ hóa đơn đầu vào bỏ sót của kỳ trước được khấu trừ tại kỳ phát hiện hóa đơn bỏ sót)
Điều chỉnh chỉ tiêu: [29]. [30], [31], [32], [33] về số đúng kèm KHBS (Hóa đơn đầu ra xuất bán phát sinh kỳ nào thì khai điều chỉnh kỳ tính thuế phát sinh hóa đơn đó

– Trên tờ khai của kỳ phát hiện:

Nếu chỉ tiêu [43] “KHBS” > 0: Kê khai chênh lệch tăng vào chỉ tiêu [38] của kỳ phát hiện
Nếu chỉ tiêu [43] “KHBS” < 0: Kê khai chênh lệch giảm vào chỉ tiêu [37] của kỳ phát hiện
Nếu chỉ tiêu [40] “KHBS” > 0: Nộp thuế bổ sung + Tiền phạt chậm nộp
Nếu chỉ tiêu [40] “KHBS” < 0: Theo dõi bù trừ với thuế phải nộp kỳ sau

Lưu ý:

Trường hợp xuất hiện đồng thời cả chỉ tiêu [40] và [43] thì cũng xử lý như trên
Sai đâu sửa đấy: Sai chỉ tiêu của tờ khai nào vào tớ khai đó sửa cho đúng
Đảm bảo chỉ tiêu [22] kỳ này bằng chỉ tiêu [43] của tờ khai chính thức kỳ trước liền kề. Không điều chỉnh lũy kế các tờ khai
Trường hợp kê khai điều chỉnh nhiều tờ khai thì cộng tổng số liệu từng tờ khai như trên rồi nhập vào chỉ tiêu [37],[38] của kỳ hiện tại

Biên soạn: Nguyễn Thị Minh Tâm – Tư vấn viên

Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.

Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.

Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass