Đại lý Thuế - Thuế TNCN: Xác định tình trạng cư trú

Để xác định là cá nhân cư trú, văn bản luật hiện hành có quy định như sau:

Theo điều 1, thông tư 111/2013/TT-BTC

1. Cá nhân cư trú là người đáp ứng một trong các điều kiện sau đây:

a) Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch hoặc trong 12 tháng liên tục kể từ ngày đầu tiên có mặt tại Việt Nam, trong đó ngày đến và ngày đi được tính là một (01) ngày. Ngày đến và ngày đi được căn cứ vào chứng thực của cơ quan quản lý xuất nhập cảnh trên hộ chiếu (hoặc giấy thông hành) của cá nhân khi đến và khi rời Việt Nam. Trường hợp nhập cảnh và xuất cảnh trong cùng một ngày thì được tính chung là một ngày cư trú.

Cá nhân có mặt tại Việt Nam theo hướng dẫn tại điểm này là sự hiện diện của cá nhân đó trên lãnh thổ Việt Nam.

b) Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam

Trường hợp cá nhân có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam theo quy định tại khoản này nhưng thực tế có mặt tại Việt Nam dưới 183 ngày trong năm tính thuế mà cá nhân không chứng minh được là cá nhân cư trú của nước nào thì cá nhân đó là cá nhân cư trú tại Việt Nam.

Việc chứng minh là đối tượng cư trú của nước khác được căn cứ vào Giấy chứng nhận cư trú. Trường hợp cá nhân thuộc nước hoặc vùng lãnh thổ đã ký kết Hiệp định thuế với Việt Nam không có quy định cấp Giấy chứng nhận cư trú thì cá nhân cung cấp bản chụp Hộ chiếu để chứng minh thời gian cư trú.

2. Cá nhân không cư trú là người không đáp ứng điều kiện nêu tại khoản 1, Điều này.

Tham khảo thêm bài giảng của giảng viên Gonnapass – Nguyễn Thị Loan để hiểu hơn về vấn đề này nhé!

Hãy vận dụng kiến thức ở trên để làm bài tập về Thuế TNCN sau:

Cá nhân Tomohiro Nagai là người Nhật Bản đến Việt Nam công tác và có mặt lần đầu tiên vào ngày 1/3/2018 có các thông tin như sau:

– Tính đến ngày 31/12/2018 ông Nagai có mặt ở Việt Nam 120 ngày:
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương theo HĐLĐ Gross ở Việt Nam là 180 trđ
Thu nhập ở Nhật Bản là 180 trđ sau khi đã nộp thuế cho Nhật Bản 20 trđ

– Từ 1/1/2019 đến ngày 29/2/2019 thì có mặt ở Việt Nam thêm 40 ngày
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương ông nhận được tại Việt Nam là 80 trđ
Thu nhập ở Nhật Bản là 60 trđ sau khi đã nộp thuế cho Nhật Bản là 3 trđ

– Từ 1/3/2019 đến hết năm 2019 ông công tác ở Việt Nam là 145 ngày
Thu nhập chịu thuế từ tiền lương trong thời gian này ở Việt Nam là 200 trđ
Thu nhập tại Nhật Bản là 200 trđ sau khi đã nộp thuế tại Nhật Bản là 25 trđ.

Xác định tình trạng cư trú của năm 2018, 2019 của ông Nagai và xác định số thuế TNCN phải nộp trong năm.