Đăng ký 
Đăng nhập 
Bạn hỏi: Chi phi tiền lương của doanh nghiệp không đóng bảo hiểm xã hội?
Gonna Pass trả lời như sau: 
Gần đây, Manabox Việt Nam nhận được các câu hỏi liên quan đến việc tính chi phí tiền lương được trừ cho mục đích tính thuế TNDN nếu doanh nghiệp không đóng bảo hiểm bắt buộc.
- Căn cứ pháp lý
Theo điều 9 Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 (đã được sửa đổi theo luật số 71/2014/QH13) hướng dẫn về chi phí được trừ
Điều 9. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế
1. Trừ các khoản chi quy định tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi khi xác định thu nhập chịu thuế nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau đây:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp; khoản chi thực hiện nhiệm vụ quốc phòng, an ninh của doanh nghiệp theo quy định của pháp luật;
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật. Đối với hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ hai mươi triệu đồng trở lên phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt, trừ các trường hợp không bắt buộc phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt theo quy định của pháp luật.
2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:
k)…tiền lương, tiền công, các khoản hạch toán khác để trả cho người lao động nhưng thực tế không chi trả hoặc không có hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật…”
Như vậy, pháp luật hiện tại không có hướng dẫn cụ thể về việc nếu doanh nghiệp không đóng bảo hiểm bắt buộc (Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp) thì không được tính chi phí tiền lương vào chi phí được trừ.
Bên cạnh đó, theo hướng dẫn của Tổng Cục thuế tại công văn số 3884/TCT-CS ngày 18/11/2013 đã dẫn chiếu về trường hợp chi phí tiền lương được trừ cho mục đích tính thuế TNDN kể cả trường hợp doanh nghiệp không đóng bảo hiểm.
Theo hướng dẫn tại công văn số 279/CT-TTHT ngày 22 tháng 01 năm 2018 của Cục thuế TP Cần Thơ
Tuy nhiên, lưu ý khi áp dụng như sau
1. Các công văn này chỉ trả lời cho những trường hợp cụ thể mà không phải văn bản của Tổng Cục thuế hướng dẫn chung cho tất cả các tỉnh TP trực thuộc Trung ương để thực hiện
2. Ngày 5/3/2015, Tổng Cục thuế đã có công văn số 768/TCT-TNCN phối hợp với cơ quan thu bảo hiểm xã hội. Theo đó giữa hai cơ quan này đã hình thành quy chế phối hợp quản lý, nghĩa là
2.a. Kể cả doanh nghiệp có tính chi phí được trừ tiền lương không đóng bảo hiểm thì rất có thể bị truy thu bảo hiểm sau đó
2.b. Hoặc cơ quan thuế tạm dừng việc cho phép doanh nghiệp tính chi phí tiền lương vào chi phí được trừ cho đến khi có kết luận điều tra phối hợp về việc thực hiện các thủ tục lao động – tiền lương tại doanh nghiệp.
Do đó, với trường hợp cụ thể, công ty có thể gửi văn bản hỏi cơ quan thuế quản lý để có câu trả lời phù hợp nhất
Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Manager – Manabox Việt Nam
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Công ty TNHH Manabox Việt Nam
Phòng 701, tầng 7, toà nhà 3D, số 03 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Hotline liên hệ: 02432 123 450 ( giờ hành chính ) / 0888 942 040 ( Ngoài giờ hành chính )
Email: hotro@gonnapass.com
