Đăng ký 
Đăng nhập 
Bạn hỏi
Chi phí lãi vay không được trừ của các bên có giao dịch liên kết theo nghị định 20/2017/ND-CP được tính như thế nào?
Gonna Pass trả lời
Theo khoản 3 điều 8 của nghị định 20/2017/NĐ-CP ngày 24/02/2017:
“3. Tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp không vượt quá 20% của tổng lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao trong kỳ của người nộp thuế.
Quy định này không áp dụng với người nộp thuế là đối tượng áp dụng của Luật các tổ chức tín dụng và Luật kinh doanh bảo hiểm.”
Như vậy, chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của người nộp thuế có phát sinh giao dịch liên kết sẽ bị khống chế bởi mức 20% EBITDA, phần chi phí lãi vay vượt quá tỷ lệ trên là chi phí không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN.
Công thức tính lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh cộng với chi phí lãi vay, chi phí khấu hao (EBITDA):
EBT = Doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ – Chi phí giá vốn – Chi phí bán hàng – Chi phí QLDN + Doanh thu tài chính – Chi phí tài chính
EBITDA = EBT + Chi phí lãi vay + Chi phí Khấu hao TSCĐ
Lưu ý:
- – Chi phí lãi vay xác định theo nguyên tắc trên là tổng chi phí lãi vay phát sinh trong kỳ của Công ty không phân biệt chi phí lãi vay phát sinh từ các bên liên kết hay từ các bên độc lập
- – Trường hợp EBITDA < 0 thì toàn bộ chi phí lãi vay trong kỳ tính thuế không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN
Tham khảo công văn hướng dẫn số 1990/CT-TTHT ngày 15 tháng 01 năm 2018
Biên soạn: Nguyễn Minh Thu – Tư vấn viên ( Manabox Việt Nam )
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Công ty TNHH Manabox Việt Nam
Phòng 701, tầng 7, toà nhà 3D, số 03 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Hotline liên hệ: 02432 123 450 ( giờ hành chính ) / 0888 942 040 ( Ngoài giờ hành chính )
Email: vietnamnews@manabox.co.jp
