Thuế nhà thầu điều khoản CIP

Bạn hỏi:

Doanh nghiệp có mua hàng là NVL, CCDC theo điều kiện CIP Hà Nội trên PO thể hiện CIP Hà Nội.

– Trên tờ khai Hải Quan thể hiện:

+ Điểm dỡ hàng là VNHAN Hà Nội

+ Điểm lưu kho là kho: kho vận nội bài, DHL hoặc kho Fedex hoặc kho Công ty TNHH SB.

Công ty thực hiện lấy hàng tại các địa điểm lưu kho hàng hóa, chi phí vận chuyển phát sinh đến việc lấy hàng tại điểm lưu kho là DN phải chịu. Vậy với các trường hợp nêu trên thì trường hợp nào phải chịu thuế nhà thầu trường hợp nào không phải chịu TNT?

Gonna Pass trả lời:

Về điều khoản giao hàng CIP (CARRIAGE AND INSURANCE PAID TO)- cước phí và bảo hiểm trả tới

Theo định nghĩa của quy ước quốc tế:

Điều kiện “Cước phí và bảo hiểm trả tới” có nghĩa là người bán giao hàng hóa cho người chuyên chở hoặc người khác do người bán chỉ định tại địa điểm đã thỏa thuận (nếu địa điểm đã được thỏa thuận giữa các bên), ngoài ra người bán phải trả chi phí vận tải cần thiết để đưa hàng hóa tới nơi đến quy định.

Khi sử dụng các điều kiện này người bán hoàn thành nghĩa vụ giao hàng khi giao hàng hóa cho người chuyên chở chứ không phải khi hàng hóa được vận chuyển tới điểm đến quy định.

Tham khảo thời điểm chuyển giao rủi ro và chi phí phải chịu theo sơ đồ ở dưới.

Về các địa điểm giao nhận hàng và lưu kho:

Nếu giao nhận hàng tại cửa khẩu:

Căn cứ theo quy định tại khoản 2 điều 2 Thông tư 103/2014/TT-BTC quy định về đối tượng không chịu thuế nhà thầu bao gồm:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài thực hiện cung cấp hàng hóa cho tổ chức, cá nhân Việt Nam không kèm theo các dịch vụ được thực hiện tại Việt Nam dưới các hình thức:

– Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài: người bán chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc xuất khẩu hàng và giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài; người mua chịu mọi trách nhiệm, chi phí, rủi ro liên quan đến việc nhận hàng, chuyên chở hàng từ cửa khẩu nước ngoài về đến Việt Nam (kể cả trường hợp giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài có kèm điều khoản bảo hành là trách nhiệm và nghĩa vụ của người bán).

Với các trường hợp nhập khẩu hàng theo điều khoản CIP đến các cửa khẩu: VD như CIP Nội Bài Hà Nội… và người mua chịu chi phí liên quan đến nhập hàng từ cửa khẩu về kho thì không phải chịu thuế nhà thầu

Tham khảo công văn hướng dẫn tại CV số 73028/CT-TTHT ngày 28/11/2016 của cục thuế TP Hà Nội:

Trường hợp trên tờ khai ghi Địa điểm dỡ hàng VNHAN Hà Nội: theo cách lên thông tin trên tờ khai của bộ phận khai hải quan thì việc ghi điểm dỡ hàng là Nội Bài hay Hà Nội đều được xem là Nội Bài (vì Hà Nội chỉ có duy nhất 1 cửa khẩu nhập cảnh Nội Bài), tuy nhiên một số cơ quan thuế vào kiểm tra tại doanh nghiệp lại xem xét CIP Hà Nội là giao nhận và chuyển giao rủi ro trong Việt Nam, nên để áp dụng chính xác cho doanh nghiệp và quan điểm của cơ quan thuế quản lý, doanh nghiệp cần viết công văn để được giải đáp.

Nếu giao nhận hàng tại các địa điểm trong Việt Nam:

Theo khoản 2 điều 1 TT 103/2014/TT-BTC về đối tượng áp dụng thuế nhà thầu:

Tổ chức, cá nhân nước ngoài cung cấp hàng hóa tại Việt Nam theo hình thức xuất nhập khẩu tại chỗ và có phát sinh thu nhập tại Việt Nam trên cơ sở Hợp đồng ký giữa tổ chức, cá nhân nước ngoài với các doanh nghiệp tại Việt Nam (trừ trường hợp gia công và xuất trả hàng hóa cho tổ chức, cá nhân nước ngoài) hoặc thực hiện phân phối hàng hóa tại Việt Nam hoặc cung cấp hàng hóa theo điều kiện giao hàng của các điều khoản thương mại quốc tế – Incotermsmà người bán chịu rủi ro liên quan đến hàng hóa vào đến lãnh thổ Việt Nam.

Nếu điểm chuyển giao rủi ro là trong Việt Nam thì sẽ chịu thuế nhà thầu.

Tham khảo công văn Số: 10903/CT-TTHT của Cục thuế TP Hồ Chí Minh như sau: