Đăng ký 
Đăng nhập 
Chi phí vé máy bay, khách sạn trả thay (do bên Việt Nam trả thay nhà thầu cho chuyên gia nước ngoài của nhà thầu sang Việt Nam) có bị tính thuế TNCN không? Có bị tính vào doanh thu tính thuế nhà thầu không?
Gonna Pass trả lời:
- Về thuế TNCN
Trường hợp chuyên gia là người của DN nước ngoài thì vé máy bay, tiền phòng thì cần xét tới 2 trường hợp sau
- Chi phí vé máy bay, chi phí khách sạn của chuyên gia do VN trả thay có tính chất như 1 khoản lợi ích không bằng tiền mà chuyên gia nhận được khi làm việc tại VN. Vì vậy, chi phí vé máy bay, chi phí khách sạn được tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.
- Công tác phí là những khoản chi phí cho người lao động đi công tác trong và ngoài nước về một số phương diện như chi phí đi lại, ăn, ở, ngủ, nghỉ,.. phục vụ cho công việc của doanh nghiệp. Chuyên gia nước ngoài là lao động thuộc bên nước ngoài nên các khoản chi phí máy bay, chi phí khách sạn tại Việt Nam sẽ được coi là chi phí của bên nước ngoài. Vậy thì các khoản chi phí máy bay, chi phí khách sạn phải thỏa mãn tuân thủ đúng theo quy chế công tác phí của công ty nước ngoài, có quy định trong Hợp đồng lao động ký kết giữa cá nhân nước ngoài và bên nước ngoài thì các khoản này sẽ không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia, nếu không thỏa mãn thì sẽ tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chuyên gia.
Tham khảo : Công văn số 48774/CT-HTr ngày 22/7/2016
Tham khảo: Công văn 5442/TCT-TNCN ngày 27/11/2017
2. Về thuế nhà thầu nước ngoài (FCT)
Các khoản chi phí vé máy bay, chi phí khách sạn do bên VN trả thay Nhà thầu nước ngoài thuộc đối tượng chịu Thuế nhà thầu, phải cộng vào doanh thu tính thuế nhà thầu .
Tham khảo: Công văn số 10749/CT-TTHT của cục thuế TP Hồ Chí Minh
Tham khảo: Công văn số 8133_CT-TTHT ngày 23/8/2017
Cơ sở pháp lý
1. Căn cứ vào điều 2 thông tư 119/2014/TT-BTC:
“Phạm vi xác định thu nhập chịu thuế của người nộp thuế như sau:
Đối với cá nhân cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam, không phân biệt nơi trả thu nhập;…
Đối với cá nhân không cư trú, thu nhập chịu thuế là thu nhập phát sinh tại Việt Nam, không phân biệt nơi trả và nhận thu nhập”
2. Căn cứ vào khoản 2, điều 11, thông tư 92/2015:
“2. Thu nhập từ tiền lương, tiền công là thu nhập người lao động nhận được từ người sử dụng lao động, bao gồm:
đ. Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức:
đ1)…Khoản tiền thuê nhà, điện nước và các dịch vụ kèm theo (nếu có) đối với nhà ở do đơn vị sử dụng lao động trả hộ tính vào thu nhập chịu thuế theo số thực tế trả hộ nhưng không vượt quá 15% tổng thu nhập chịu thuế phát sinh (chưa bao gồm tiền thuê nhà) tại đơn vị không phân biệt nơi trả thu nhập…”
3. Căn cứ vào Điểm a Khoản 1 Điều 12 TT103/2014/TT-BTC quy định doanh thu tính thuế GTGT:
“Doanh thu tính thuế GTGT là toàn bộ doanh thu do cung cấp dịch vụ, dịch vụ gắn với hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài … nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp, kể cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài, …(nếu có)”
Căn cứ vào Điểm a Khoản 1 Điều 13 TT 103/2014/TT-BTC quy định doanh thu tính thuế TNDN:
“Doanh thu tính thuế TNDN là toàn bộ doanh thu không bao gồm thuế GTGT mà Nhà thầu nước ngoài… nhận được, chưa trừ các khoản thuế phải nộp. Doanh thu tính thuế TNDN được tính bao gồm cả các khoản chi phí do Bên Việt Nam trả thay Nhà thầu nước ngoài…(nếu có).”
Xem thêm một số trường hợp thường gặp liên quan đến nội dung bài viết
- Lưu ý về nghĩa vụ thuế TNCN, TNDN và thuế nhà thầu khi bên Việt Nam mua dịch vụ cuả nước ngoài
- Hướng dẫn mới nhất với chính sách thuế với các khoản chi phí cách ly do Covid của chuyên gia nước ngoài sang Việt Nam
Chính sách thuế với các khoản chi phí cách ly cho chuyên gia nước ngoài do Covid-19
Biên soạn: Trần Thị Thanh Thảo – Tư vấn viên – Manabox Việt Nam
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Đăng kí để nhận bản tin từ Gonnapass
