Chi phí du lịch được trừ và có tính thuế TNCN?

Chi phí du lịch được trừ là một trong những vấn đề thường hay gặp với công ty phát sinh chi phí du lịch cho người lao động, chúng ta cần lưu ý một số điểm như dưới đây

Về thuế TNDN: Chi phí đi du lịch của công ty được trừ khi tính thuế TNDN nếu tổng chi phí không qua 1 tháng lương binh quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp (Từ kỳ tính thuế năm 2014, trước đó chi phí này thường bị xem là không liên quan sản xuất kinh doanh nên không được trừ). Chứng từ cần có để đưa chi phí du lịch vào chi phí hợp lý khi tính thuế TNDN:

1. Doanh nghiệp có quy định cụ thể về điều kiện và mức hưởng với chi phí du lịch

2. Quyết định của giám đốc về việc đi nghỉ mát

3. Hóa đơn các dịch vụ sử dụng trong thời gian du lịch, hợp đồng kinh tế

4. Chứng từ thanh tooán không dùng tiền mặt nếu giá trị hóa đơn từ 20 triệu trở lên

> Về thuế GTGT: Chi phí du lịch được khấu trừ thuế GTGT tương ứng với phần được chấp nhận vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN

> Về thuế TNCN: Theo hướng thận trọng, doanh nghiệp có thể tính khoản lợi ích từ chi phí du lịch vào thu nhập chịu thuế TNCN. Tuy nhiên, để có hướng dẫn cụ thể cho từng trường hợp, doanh nghiệp cần gửi văn bản hỏi tới cơ quan thuế trực tiếp cho tình huống tại đơn vị mình do một số công văn cho phép không tính khoản này vào thu nhập của từng cá nhân.

I/ Căn cứ pháp lý

1/ Về thuế TNDN

Nếu như trước năm 2014, các khoản chi phúc lợi cho người lao động không được tính vào chi phí được trừ cho mục đích tính thuế TNDN do thường bị xác định là khoản chi không phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh thì từ năm 2014, theo nghị định 91/2014/NĐ-CP và hướng dẫn tại thông tư 151/2014/TT-BTC, theo khoản 4, Điều 3 thông tư 25/2018/TT-BTC về chi phí được trừ:
‘’Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ Điều trị; …. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.”

Việc xác định quỹ lương thực hiện căn cứ theo khoản 2, Điều 6 Thông tư 78/2014:

“Quỹ tiền lương thực hện là tổng số tiền lương thực tế đã chi trả của năm quyết toán đó đến thời hạn cuối cùng nộp hồ sơ quyết toán theo quy định (không bao gồm số tiền trích lập quỹ dự phòng tiền lương của năm trước chi trong năm quyết toán thuế”

2/ Về thuế GTGT

Theo thông tư 219/2013/TT-BTC hướng dẫn về thuế GTGT

” Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ”

3/ Về thuế TNCN

Theo khoản 2, Điều 2 thông tư 111/2013/TT-BTC về các khoản tính vào TNCT:
đ.3.2) Khoản chi dịch vụ khác phục vụ cho cá nhân trong hoạt động chăm sóc sức khoẻ, vui chơi, giải trí thẩm mỹ… nếu nội dung chi trả ghi rõ tên cá nhân được hưởng. Trường hợp nội dung chi trả phí dịch vụ không ghi tên cá nhân được hưởng mà chi chung cho tập thể người lao động thì không tính vào thu nhập chịu thuế.”

II/ Căn cứ hướng dẫn và tư vấn

1/ Thuế TNDN

Theo hướng dẫn tại công văn số158/TCT-CS ngày 12 tháng 01 năm 2017, công văn khẳng định lại các khoản chi phúc lợi được trừ theo đúng tinh thần của Nghị định 91/2014

Ngoài ra, có rất nhiều văn bản hướng dẫn của các cơ quan thuế địa phương về việc tính khoản chi phí đi du lịch vào chi phí được trừ. Ví dụ, công văn số 11819/CT-TTHT của cục thuế TP Hồ Chí Minh hay công văn số 1428/CT-TTHT của cục thuế tỉnh Bình Dương

2/ Thuế GTGT

Về thuế GTGT, tại công văn số 4005/TCT-CS ngày 29 tháng 9 năm 2015, chi phúc lợi nói chung được khấu trừ thuế GTGT

3/ Thuế TNCN

Về thuế TNCN, hiện nay thực tế có nhiều quan điểm khác nhau về tính chi phí du lịch vào thu nhập chịu thu. Tuy nhiên thông thường, nếu các chứng từ liên quan có danh sách và xác định được cá nhân nào được hưởng lợi ích là đi du lịch thì khoản này có cơ sở để tính vào thu nhập chịu thuế TNCN. Ví dụ công văn 3851/CT-TTHT của Cục thuế TP Đà Nẵng hoặc công văn 1403/CT-TTHT của Cục thuế Kiên Giang.