Đăng ký 
Đăng nhập 
Trong thực tế, khi đi thuê đất cho mục đích phát triển địa điểm sản xuất kinh doanh lâu dài, doanh nghiệp thường thuê một diện tích lớn trong dài hạn để ổn định. Tuy nhiên, trong thời gian đầu sử dụng, nhiều trường hợp doanh nghiệp không khai thác được hết mặt bằng đã thuê. Hệ quả của việc này là cơ quan thuế nhìn nhận chi phí thuê ứng với phần diện tích chưa sử dụng là chi phí không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh, không được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí thuế TNDN.
I. CĂN CỨ PHÁP LÝ
Tại Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC đã được sửa đổi bởi Thông tư 96/2015/TT-BTC về các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế,quy định như sau:
“2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:…2.2. Chi khấu hao tài sản cố định thuộc một trong các trường hợp sau: …a) Chi khấu hao đối với tài sản cố định không sử dụng cho hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.…
e) Một số trường hợp cụ thể được xác định như sau:
…Khấu hao đối với công trình trên đất vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì không được tính khấu hao vào chi phí được trừ đối với giá trị công trình trên đất tương ứng phần diện tích không sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh…
II. CĂN CỨ HƯỚNG DẪN
Theo công văn số 242/CT-TTHT ngày 10/01/2018 của Cục thuế tỉnh Bà Rịa Vũng Tàu, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT với diện tích đất thuê không sử dụng để sản xuất kinh doanh hàng hóa chịu thuế GTGT
Theo công văn số 287/CT-TTHT ngày 12/02/2018 của cục thuế tỉnh Bắc Ninh, doanh nghiệp không được khấu trừ thuế GTGT với diện tích đất thuê không sử dụng để sản xuất kinh doanh.
Kết luận:
1, Nếu nhà xưởng vừa sử dụng cho sản xuất kinh doanh vừa sử dụng cho mục đích khác thì phần không sử dụng cho sản xuất kinh doanh không được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN;
2, Nếu nhà xưởng chỉ sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, không có phần sử dụng cho mục đích khác thì doanh nghiệp được trích khấu hao tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN nếu đáp ứng điều kiện.
Biên soạn: Hoàng Duy Thắm – Tư vấn viên – Manabox Việt Nam
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Gonnapass
Tầng 6, toà nhà Việt á, số 9 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Email: hotro@gonnapass.com
Facebook: https://www.facebook.com/Gonnapasscom/
Website: https://gonnapass.com
Hotline: 0888 942 040
