Đăng ký 
Đăng nhập 
Bạn hỏi: Doanh nghiệp phát sinh thuế đã nộp thừa vào NSNN thì có bị tính phạt chậm nộp với số thuế bị truy thu qua thanh tra thuế không?
Gonna Pass trả lời:
Căn cứ pháp lý
Tại khoản 2, Điều 33 Thông tư số 156/2013/TT-BTC của Bộ Tài chính hướng dẫn Luật quản lý thuế:
“2. Người nộp thuế có quyền giải quyết số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa theo thứ tự quy định sau:
a) Bù trừ tự động với số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt còn nợ hoặc còn phải nộp của cùng loại thuế
b) Bù trừ tự động với số tiền phải nộp của lần nộp thuế tiếp theo của từng loại thuế có cùng nội dung kinh tế (tiểu mục)
c) …sau khi thực hiện bù trừ theo hướng dẫn tại điểm a, điểm b khoản này mà vẫn còn số tiền thuế, tiền chậm nộp, tiền phạt nộp thừa thì người nộp thuế gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế… “
Theo khoản 33, Điều 1 Luật số 21/2012/QH13 quy định
“Người nộp thuế đã phản ánh đầy đủ, trung thực các nghiệp vụ kinh tế làm phát sinh nghĩa vụ thuế trên sổ kế toán, hóa đơn, chứng từ nhưng khai sai dẫn đến thiếu số tiền thuế phải nộp hoặc tăng số tiền thuế được hoàn thì phải nộp đủ số tiền thuế đã khai thiếu, nộp lại số tiền thuế được hoàn cao hơn và bị xử phạt 20% số tiền thuế khai thiếu, số tiền thuế được hoàn cao hơn và tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế thiếu hoặc số tiền thuế được hoàn cao hơn”
Căn cứ Luật quản lý thuế số 78/2006/QH11, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế số 21/2012/QH13, Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của các luật về thuế số 71/2014/QH13 và thông tư số 130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016 của Bộ Tài chính hướng dẫn xác định tiền chậm nộp tiền thuế, tỷ lệ lãi suất phạt chậm nộp được xác định
| Giai đoạn | Tới 30/06/2013 | Từ 1/7/2013 tới 31/12/2014 | Từ 1/1/2015 tới 30/06/2016 | Từ 1/7/2016 |
| Lãi suất chậm nộp | 0,05%/ngày | 0.05%/ngày
(Nếu người nộp thuế tự kê khai bổ sung thì tính mức 0.07%/ngày tính trên số tiền thuế chậm nộp vượt quá 90 ngày ) |
0.05%/ngày | 0,03%/ngày |
Như vậy,
> Số thuế nộp thừa được xử lý bù trừ tự động với cùng loại thuế cùng tiểu mục phát sinh vào kỳ sau
> Số thuế nộp thừa muốn thực hiện bù trừ với loại thuế khác thì phải gửi hồ sơ đề nghị hoàn thuế kiêm bù trừ
Căn cứ hướng dẫn theo công văn số 169/TCT-TNCT, doanh nghiệp không bị xử phạt chậm nộp đối với khoản thuế phát sinh tăng tương ứng qua thanh tra với số thuế đã nộp thừa vào Ngân sách nhà nước.
Tuy nhiên, do công văn hướng dẫn chỉ áp dụng cho 01 trường hợp cụ thể và không phải hướng dẫn chung, trường hợp phát sinh giao dịch nộp thừa thuế đồng thời có số thuế bị truy thu qua thanh tra thuế, doanh nghiệp nên gửi văn bản hỏi trực tiếp tới cơ quan thuế quản lý để được hướng dẫn thực hiện theo đúng quy định.
Biên soạn: Nguyễn Việt Anh – Manager ( Manabox Việt Nam )
Bản tin này chỉ mang tính chất tham khảo, không phải ý kiến tư vấn cụ thể cho bất kì trường hợp nào.
Để biết thêm thông tin cụ thể, xin vui lòng liên hệ với các chuyên viên tư vấn.
Mọi thông tin xin liên hệ:
Công ty TNHH Gonnapass
Tầng 6, toà nhà Việt á, số 9 Duy Tân, Phường Dịch Vọng Hậu, Quận Cầu Giấy, Hà Nội
Email: hotro@gonnapass.com
Facebook: https://www.facebook.com/Gonnapasscom/
Website: https://gonnapass.com
Hotline: 0888 942 040
